Belastingplan 2027: tijdelijk lager box 2-tarief en snellere afbouw lenen bij eigen bv

Het huidige box 2-tarief blijft het uitgangspunt

Box 2 kent nu twee schijven. Over de eerste € 68.843 aan inkomen uit aanmerkelijk belang — bijvoorbeeld dividend of verkoopwinst als u ten minste 5% van de aandelen in een bv houdt — betaalt u 24,5% belasting. Daarboven geldt 31%. Zonder de voorgestelde maatregel blijft dat hoge tarief van 31% ook in 2027 gewoon van toepassing, meldt de Belastingdienst op haar pagina over box 2.

Tijdelijk 29,2% voor de tweede schijf

Als dekking voor de box 3-novelle wil het kabinet het tarief van de tweede schijf in box 2 voor de duur van vier jaar met 1,8 procentpunt verlagen naar 29,2%, te beginnen in 2027. Dat staat in de Kamerbrief van 29 september 2026 over de voorstellen op box 3, koopkracht en sociale zekerheid. Het kabinet schrijft dat de verlaging ondernemers moet stimuleren om tegen een lager tarief vastzittend vermogen uit hun onderneming te halen. Voor de eerste schijf tot € 68.843 verandert niets: die blijft op 24,5%.

De huidige grens voor lenen bij uw eigen bv

Ook de regels voor lenen bij de eigen vennootschap raken dga's. Leent u, samen met uw fiscale partner, op 31 december meer dan € 500.000 van uw bv, dan belast de Belastingdienst het bedrag daarboven als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. Die grens van € 500.000 geldt nu en blijft ook voor 2027 de wettelijke grens, zolang de novelle niet is aangenomen.

Voorgestelde afbouw naar € 100.000

Het kabinet wil deze grens vanaf 2027 in vijf jaarlijkse stappen van € 80.000 afbouwen tot € 100.000, zo schrijft het kabinet in dezelfde Kamerbrief. Dat is een forse versnelling ten opzichte van de huidige grens van € 500.000. Een lening voor de eigen woning bij uw bv telt niet mee in deze afbouw: die blijft buiten de toets voor excessief lenen.

Nog geen wet: status van de novelle

Beide maatregelen maken onderdeel uit van de novelle op de Wet werkelijk rendement box 3, die het kabinet nog moet indienen bij de Tweede Kamer. In de Kamerbrief van 29 september 2026 schrijft het kabinet dat de novelle voor 31 december aangenomen moet zijn door de Eerste Kamer, en dat daarom aan de Afdeling advisering van de Raad van State spoedadvies wordt gevraagd. Zolang de novelle niet is ingediend en aangenomen door beide Kamers, gelden de huidige regels in box 2 onverkort.

Wat betekent dit nu voor u

Voor uw aangifte over 2025 en 2026 verandert er door dit voorstel niets: de huidige tarieven en de grens van € 500.000 voor excessief lenen blijven gelden. Overweegt u als dga dit jaar of volgend jaar vermogen uit uw bv te halen, dan is het nog te vroeg om te rekenen met 29,2%: de novelle is niet ingediend en kan in de Tweede en Eerste Kamer nog wijzigen voordat er een definitieve regeling voor 2027 ligt.