Waarom bestaat de gebruikelijkloonregeling?
Loon uit uw bv is belast in box 1, tegen de progressieve tarieven van de inkomstenbelasting plus premies. Dividend uit uw bv valt in box 2, tegen een vlak tarief. Zonder regels zou het voor een dga aantrekkelijk zijn om zichzelf nauwelijks loon te geven en winst vrijwel volledig als dividend uit te keren. De gebruikelijkloonregeling voorkomt dat: als aanmerkelijkbelanghouder die werkzaamheden verricht voor uw bv, wordt u geacht een loon te ontvangen dat normaal is voor het niveau en de duur van uw arbeid.
Voor wie geldt de regeling?
U heeft een aanmerkelijk belang zodra u (eventueel samen met uw fiscaal partner) direct of indirect ten minste 5% van de aandelen, winstbewijzen of stemrechten in een bv houdt. Verricht u dan ook werkzaamheden voor die bv, dan is de gebruikelijkloonregeling op u van toepassing.
De hoofdregel: het hoogste van drie bedragen
Uw gebruikelijk loon moet minimaal gelijk zijn aan het hoogste van deze drie bedragen:
- het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (100% — sinds 2023 niet meer gekort met een doelmatigheidsmarge);
- het loon van de hoogstbetaalde werknemer bij uw bv of een daarmee verbonden vennootschap;
- het wettelijke normbedrag: € 58.000 in 2026 (€ 56.000 in 2024 en 2025).
Toets: € 65.000 (vergelijkbare functie) · € 50.000 (hoogstbetaalde werknemer) · € 58.000 (normbedrag)
→ Het hoogste bedrag telt: deze dga moet minimaal € 65.000 loon aangeven, ook al ligt dat boven het normbedrag.
Wanneer mag het lager?
Er zijn twee erkende uitzonderingen:
- Aantoonbaar lager marktloon. Kunt u aannemelijk maken dat voor een vergelijkbare functie zonder aanmerkelijk belang gebruikelijk een lager loon geldt, dan mag u dat lagere bedrag aanhouden.
- De € 5.000-grens. Is het gebruikelijk loon voor al uw bv's samen niet hoger dan € 5.000 per jaar, dan mag u gewoon het loon aangeven dat u daadwerkelijk heeft genoten.
Wat is er sinds 2023 veranderd?
Twee verruimingen uit het verleden zijn verdwenen. Tot en met 2022 mocht u het loon uit de vergelijkbare dienstbetrekking met een doelmatigheidsmarge van 25% naar beneden bijstellen; sinds 2023 telt dat loon voor de volle 100% mee. Ook de mogelijkheid voor startende bv's om tijdelijk het wettelijk minimumloon te hanteren, is voor nieuwe gevallen vervallen — er gold nog een overgangsregeling tot 2024 voor wie de oude regeling al gebruikte. Voor nieuwe dga's geldt dus direct de volledige drieledige toets.
Wilt u weten wat een gebruikelijk loon van € 58.000 (of meer) netto oplevert? Reken het door met de bruto-netto calculator.
Reken uw gebruikelijk loon door naar netto
Vul uw brutoloon in en zie wat u netto overhoudt — met de officiële 2026-tarieven.
Naar de bruto-netto calculatorVeelgestelde vragen
Gecheckt: normbedrag gebruikelijk loon € 58.000 in 2026 (€ 56.000 in 2024-2025), de drieledige toets (vergelijkbare dienstbetrekking, hoogstbetaalde werknemer, normbedrag), de uitzonderingen (aantoonbaar lager marktloon; € 5.000-grens), het vervallen van de doelmatigheidsmarge en de startersuitzondering sinds 2023, de aanmerkelijkbelang-grens van 5%, en de box 2-tarieven 2026 (24,5% tot € 68.843, 31% daarboven) — allemaal bevestigd op belastingdienst.nl. Genoemde informatie is educatief van aard en geen fiscaal of juridisch advies. Laatst gecheckt: 3 september 2026.