Kleineondernemersregeling (KOR): btw-vrijstelling voor zzp'ers uitgelegd

Wat is de KOR precies?

De KOR is een vrijstelling van btw voor kleine ondernemers. Doe je mee, dan breng je geen btw meer in rekening bij je klanten, hoef je geen btw-aangifte meer te doen, en trek je geen btw over je zakelijke kosten en investeringen meer af (de zogeheten voorbelasting). De regeling staat open voor eenmanszaken, samenwerkingsverbanden zoals een vof, en rechtspersonen zoals een bv, stichting of vereniging — mits je onderneming in Nederland is gevestigd.

De omzetgrens: € 20.000 per kalenderjaar

Om mee te doen met de KOR mag je omzet niet hoger zijn dan € 20.000 per kalenderjaar. Deze grens telt op twee momenten:

• Het jaar waarin je aanmeldt — je verwachte omzet moet onder de € 20.000 blijven.
• Het jaar ervoor — kwam je toen al boven de € 20.000 uit, dan kun je dit jaar niet meedoen.

Reken je omzet zonder btw mee als je nog niet in de KOR zit en wél btw rekent. Zit je al in de KOR, dan is het bedrag dat je in rekening brengt gelijk aan je omzet (want er zit geen btw meer in). Heb je meerdere activiteiten of sub-nummers onder één onderneming, dan tel je de omzet daarvan bij elkaar op.

Wat verandert er als je meedoet?

Meedoen met de KOR heeft drie directe gevolgen:

• Geen btw op je facturen. Je vermeldt geen btw meer en hoeft voor de btw zelfs helemaal geen factuur te sturen.
• Geen btw-aangifte meer. Op een paar uitzonderingssituaties na doe je geen periodieke btw-aangifte.
• Geen aftrek van voorbelasting. Je trekt de btw over je zakelijke kosten en investeringen niet meer af.

Dat laatste punt is meteen het belangrijkste afwegingspunt: heb je hoge zakelijke kosten met veel btw erin (apparatuur, voorraad, materialen), dan kan die gemiste aftrek zwaarder wegen dan het gemak van geen aangifte meer.

Aanmelden en afmelden

Je meldt je aan voor de KOR via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Wil je er weer vanaf, dan geldt voor een vrijwillige afmelding een opzegtermijn: je meldt je uiterlijk 4 weken voordat de afmelding moet ingaan. Een vrijwillige afmelding kan alleen ingaan op de eerste dag van je aangiftetijdvak.

Kom je gedurende het jaar boven de omzetgrens van € 20.000 uit, dan eindigt de vrijstelling meteen — ook de omzet van de transactie waarmee je over de grens gaat, valt dan niet meer onder de vrijstelling. Vanaf dat moment reken je weer btw en doe je weer btw-aangifte.

KOR en verkopen in andere EU-landen

De gewone KOR geldt voor omzet in Nederland. Verkoop je ook in andere EU-landen en wil je ook daar btw-vrijgesteld blijven, dan kun je de EU-KOR aanvragen. Daarbij gelden twee grenzen tegelijk: de nationale grens van het betreffende EU-land (in Nederland dus € 20.000) én een gezamenlijke Unie-omzetdrempel van € 100.000 aan totale omzet in de hele EU. Kom je boven de € 100.000 uit, dan vervalt de EU-KOR direct.