De afbouw in cijfers — sinds 2019 al 84% minder
| Jaar | Zelfstandigenaftrek | Afname t.o.v. 2019 |
|---|---|---|
| 2019 | € 7.280 | — |
| 2020 | € 7.030 | − 3,4% |
| 2021 | € 6.670 | − 8,4% |
| 2022 | € 6.310 | − 13,3% |
| 2023 | € 5.030 | − 30,9% |
| 2024 | € 3.750 | − 48,5% |
| 2025 | € 2.470 | − 66,1% |
| 2026 | € 1.200 | − 83,5% |
| 2027 (verwacht) | € 900 | − 87,6% |
De startersaftrek (extra aftrek in de eerste 3 jaar) blijft wél behouden op € 2.123. Maar voor de meeste actieve zzp'ers die geen starter meer zijn, daalt de aftrek dus met € 1.270 vergeleken met 2025.
Vier zzp-profielen — wat kost de daling u?
De berekening verloopt als volgt: winst → ondernemersaftrek (zelfstandigenaftrek + eventueel startersaftrek) → MKB-winstvrijstelling van 12,7% over het resterend → belastbare winst → IB + premies. We laten zien wat het verschil is tussen de oude regeling (2025) en de nieuwe regeling (2026), bij een gelijke winst.
Profiel 1 Modale zzp'er — winst € 45.000
Situatie: Bijvoorbeeld een marketingconsulent of grafisch ontwerper, geen starter meer. Winst € 45.000.
| Component | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Winst uit onderneming | € 45.000 | € 45.000 |
| − Zelfstandigenaftrek | − € 2.470 | − € 1.200 |
| Winst na ondernemersaftrek | € 42.530 | € 43.800 |
| − MKB-winstvrijstelling (12,7%) | − € 5.401 | − € 5.563 |
| Belastbare winst | € 37.129 | € 38.237 |
| IB box 1 (incl. premies) | € 13.273 | € 13.670 |
| Extra belasting | — | + € 397 |
Profiel 2 Bovenmodale zzp'er — winst € 70.000
Situatie: IT-consultant, ervaren zzp'er, geen starter.
| Component | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Winst uit onderneming | € 70.000 | € 70.000 |
| − Zelfstandigenaftrek | − € 2.470 | − € 1.200 |
| Winst na ondernemersaftrek | € 67.530 | € 68.800 |
| − MKB-winstvrijstelling (12,7%) | − € 8.576 | − € 8.738 |
| Belastbare winst | € 58.954 | € 60.062 |
| IB box 1 (incl. premies) | € 21.745 | € 22.158 |
| Extra belasting | — | + € 413 |
Profiel 3 Starter — winst € 35.000, eerste jaar
Situatie: Net begonnen als zzp'er, dus naast zelfstandigenaftrek óók recht op startersaftrek (€ 2.123).
| Component | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Winst uit onderneming | € 35.000 | € 35.000 |
| − Zelfstandigenaftrek | − € 2.470 | − € 1.200 |
| − Startersaftrek | − € 2.123 | − € 2.123 |
| Winst na ondernemersaftrek | € 30.407 | € 31.677 |
| − MKB-winstvrijstelling (12,7%) | − € 3.862 | − € 4.023 |
| Belastbare winst | € 26.545 | € 27.654 |
| IB box 1 (incl. premies) | € 9.490 | € 9.886 |
| Extra belasting | — | + € 396 |
Profiel 4 Topverdiener — winst € 110.000
Situatie: Specialist in financiën, recht of IT met hoge uurtarieven.
| Component | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Winst uit onderneming | € 110.000 | € 110.000 |
| − Zelfstandigenaftrek | − € 2.470 | − € 1.200 |
| Winst na ondernemersaftrek | € 107.530 | € 108.800 |
| − MKB-winstvrijstelling (12,7%) | − € 13.656 | − € 13.818 |
| Belastbare winst | € 93.874 | € 94.982 |
| IB box 1 (max 37,56%) | € 36.150 | € 36.566 |
| Extra belasting | — | + € 416 |
Waarom doet het kabinet dit?
De afbouw van de zelfstandigenaftrek is sinds 2019 stapsgewijs ingevoerd om twee redenen:
- Fiscale gelijkheid: het verschil tussen netto inkomen van een werknemer (met loonbelasting) en een zzp'er (met aftrekposten) was te groot. Bij gelijk bruto inkomen hield een zzp'er soms € 3.000-€ 5.000 méér over per jaar.
- Schijnzelfstandigheid: de overheid wil mensen niet financieel "duwen" richting zzp-schap als ze eigenlijk in loondienst zouden moeten zijn. Door het fiscale voordeel te verminderen wordt zzp-schap minder fiscaal aantrekkelijk.
Tegelijk wordt de MKB-winstvrijstelling in 2026 op 12,7% gehouden (van 13,31% in 2024), dus dat compenseert deels. Het netto effect: ondernemers betalen vanaf 2026 zo'n € 400-€ 600 meer belasting bij gelijke winst.
Wat kunt u doen — vier concrete acties
1. Maximaliseer pensioenopbouw via lijfrente
Vanaf 2023 mogen zzp'ers tot 30% van het pensioengevend inkomen storten in een lijfrente (was 13,3%). Dit verlaagt uw belastbare winst direct én bouwt pensioen op. Bij € 5.000 storting bespaart u ca. € 1.880 belasting (37,56%) — dat is meer dan de € 416 die u extra moet betalen door de zelfstandigenaftrek-daling.
2. Plan uw investeringen slim
Investeringen in bedrijfsmiddelen (laptops, kantoorinrichting, software, elektrische auto) kunnen via de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) een aanvullende aftrek van 28% opleveren — tot een maximum van € 17.041 (2026). Bij € 10.000 investering levert dit een extra aftrek op van € 2.800.
3. Check uw uurtarief
De afbouw van de zelfstandigenaftrek is structureel — die komt niet meer terug. Veel zzp'ers compenseren dit door hun uurtarief met 2-3% te verhogen. Voor een zzp'er met € 70.000 winst betekent dit ongeveer een verhoging van € 2-€ 5 per uur (afhankelijk van uurinzet). Dat compenseert ruimschoots de € 413 extra belasting.
4. Bekijk of een BV-structuur loont
Bij winsten boven ca. € 100.000 (na aftrek) kan een BV-structuur fiscaal voordeliger worden. U betaalt dan 19% Vpb (eerste € 200.000) en daarna keert u dividend uit (24,5% / 31% box 2). De rekensom is complex en hangt af van uw situatie, maar boven € 120.000 winst loont een gesprek met een fiscalist vrijwel altijd.
Vooruitzicht — daalt het door in 2027 en daarna?
Volgens het afbouwpad daalt de zelfstandigenaftrek in 2027 naar € 900. Daarna is het nog onduidelijk: het kabinet heeft geen einddatum genoemd, maar het volledig afschaffen ligt op tafel. Tegelijk wordt de startersaftrek per 2027 afgeschaft (zie onze blog over startersaftrek-afschaffing).
Voor zzp'ers die nu beginnen of doorgaan: reken niet meer met aftrekposten als structurele fiscale buffer. De ruimte voor ondernemers-fiscale optimalisatie verschuift richting investeringen, pensioenopbouw en bedrijfsstructuur. Dat vraagt om planning, niet om reageren.
Datum check: 14 mei 2026. Zelfstandigenaftrek 2026 (€ 1.200) en MKB-winstvrijstelling 2026 (12,7%) bevestigd door Belastingdienst.nl. IB-tarieven 2026 (35,75% en 37,56%) volgens Belastingdienst. Rekenvoorbeelden zijn approximatief, exclusief overige aftrekposten zoals investeringsaftrek of pensioenpremie. Voor uw specifieke situatie: overleg met een fiscalist.